中小企業(yè)是國民經濟產業(yè)鏈上最活躍的一個環(huán)節(jié)，在國民經濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。從宏觀方面來看，雖然我國的學術界和理論界，對中小企業(yè)相關問題研究的理論成果層出不窮，但是對目前中小企業(yè)財務管理弱化的問題，卻未進行系統的研究；從微觀方面來看，中小企業(yè)的自身管理已經取得了長足的發(fā)展，但是由于受到許多因素的制約，在財務管理方面還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。針對這一現狀，我們有必要采用調查分析、比較分析、定性分析和定量分析相結合的方法，在堅持理論聯系實際原則的基礎上，對中小企業(yè)的財務管理狀況進行一些初步的探討。
一、中小企業(yè)財務管理弱化的具體表現
中小企業(yè)在國民經濟中的作用越來越突出，成為推動我國經濟快速發(fā)展的重要力量。但由于中小企業(yè)經營規(guī)模較小、資本和技術構成較低、人員素質不高、發(fā)展時間不長，導致其財務管理薄弱，缺乏科學性，主要表現在以下幾個方面：
(一)企業(yè)財務監(jiān)督不力
在會計數據的來源上，對原始憑證的控制不嚴，不合要求的發(fā)票、收據、甚至白條都可以報銷入賬；在資產的管理上，制度不健全，導致賬賬不符、賬實不符，對資產信息的真實性造成了影響；在負債的核算上，企業(yè)應付賬款類人賬時間隨意性較大，導致月末對資產和負債的反映不符合真實性、及時性原則；在收入成本的核算上，有些經營者為了獲得更多的經濟利益和政治榮譽，隨意地確認收入和結算成本，盈利的可以做成虧損、虧損的可以做成盈利，當年利潤可以埋伏到下年度體現，普遍存在多計少算或少計多算的現象。這些情況都會造成會計信息的失真。
(二)企業(yè)成本控制困難
我國中小企業(yè)的規(guī)模一般都較小，并不具備規(guī)模競爭的優(yōu)勢。一方面，它們在采購原材料的時候，由于數量較少，很難與供應商協商而把材料的價格壓低。而大企業(yè)具備規(guī)模優(yōu)勢，供應商為了多賣出自己商品，不惜對其采用現金折扣或商業(yè)折扣的方式，這樣，那些大企業(yè)就會以較低的價格輕而易舉地從供應商那里獲得材料。從這一點上來看，中小企業(yè)的原材料成本難以控制。另一方面，中小企業(yè)生產成本較大。大企業(yè)可以通過大批量生產來降低單位產品的成本，以此來獲取規(guī)模效益。而中小企業(yè)由于生產數量有限以及人員素質不高，故難以提高單位產量，造成單位產品生產成本較高。
(三)對應收賬款的會計監(jiān)督工作薄弱
1、沒有建立應收賬款定期清查制度，企業(yè)長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在空間和時間上的差異以及票據記錄、傳遞等都有發(fā)生差錯的可能，所以債權債務雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的義務和權利。而現實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，也沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。
2、沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對其進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多中小企業(yè)僅僅在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時并沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款順暢的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢時，就不能滿足管理的需要。
3、未建立壞賬核銷管理制度。有些中小企業(yè)對沒有收回的應收賬款長期掛賬，賬齡甚至高達十余年，其實這部分資產早已收不回了。
(四)重錢不重物，資產損失浪費嚴重
在我國，不少中小企業(yè)的經營管理者，很重視對現金(包括銀行存款)的管理，妥善保管，嚴格收支，出了差錯能夠及時查找。但是大部分中小企業(yè)對原材料、固定資產和半成品等卻存在管理不嚴，保管不善的情況。例如：沒有建立對原材料管理的相應制度，材料領用和發(fā)出的記賬憑證填制度不規(guī)范，或者根本就沒有相應的記賬憑證；企業(yè)對半成品入庫和出庫問題缺乏有效的監(jiān)管，沒有專人統計半成品的相關情況；沒有建立嚴格的固定資產和在建工程控制制度。上述情況的存在容易導致企業(yè)的物資控制出現問題，資產損失浪費嚴重。
二、中小企業(yè)財務管理弱化的成因
(一)內部控制制度不完善
內部控制制度是企業(yè)行政領導和各個管理部門的相關人員，在處理生產經營活動時形成的相互聯系、相互制約的管理體系，包括為保證企業(yè)正常經營所采取的一系列必要的管理措施。嚴格會計管理，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序，設計合理有效的組織機構和職務分工是內部控制制度的重點。
由于中小企業(yè)往往由一人或少數人控制，決策和經營管理的主觀隨意性較大，所有權與經營權相統一，企業(yè)領導者往往對內部控制的重要性缺乏認識或者說不愿意建立和執(zhí)行內部控制。前者是由于他們認為自己經營足可以保證財產的安全，后者則是受利益動機的驅使。因為企業(yè)經營的目的是在獲取最大利潤的同時盡可能逃稅，而完善的內部控制會有效地防止這樣的不合法行為。企業(yè)的經營者在選用人員尤其是財會人員時往往會任人唯親，這樣可以為他們自己謀取利益帶來更大的方便，比如隱匿收入或虛列費用等。可以看出，不健全的內部控制制度，往往使得管理者無法自我控制，同時也影響了員工對控制的理解與執(zhí)行。
(二)會計基礎工作不規(guī)范，財務制度不健全
會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，是經濟管理工作的重要基礎。會計基礎工作主要是會計核算和會計管理服務的基礎性工作的統稱。主要包括：會計憑證的格式設計、取得、填制、審核、傳遞、保管等，會計賬簿的設置、格式、登記、核對、結賬等，會計報表的種類設置、格式設計、編制和審核要求、報送期限等，會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等，會計電算化的硬件和軟件要求、數據安全、資料保管等，會計監(jiān)督的基本程序和要求，會計機構的設置要求，會計人員配備和管理要求，會計人員崗位責任制的建立和職責分工，會計人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行，會計工作交接的程序，單位內部會計管理制度的建立和實施等等。
(三)會計人員素質低，會計機構不健全，會計的職能僅停留在反映階段
因私營企業(yè)老板有怕露富或外人靠不住的心理，一般情況下，中小企業(yè)會計人員都與企業(yè)老板有沾親搭故的關系，名為會計，實際上就是現金保管員，很少接受過系統的學習和培訓，這造成了會計人員的素質低下。同時，在我國的中小企業(yè)中，普遍存在以下不良狀況：一方面。一些企業(yè)只設會計機構，而不設財務管理機構；有的企業(yè)甚至不設會計機構，企業(yè)全部的會計工作委托會計事務所代理，嚴重忽視了會計工作在企業(yè)經營管理中的作用。另一方面，一些企業(yè)會計機構不健全，會計人員配備不合理，財會人員的崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的會計監(jiān)督制度和內部管理制度，會計僅僅體現了反映職能，而沒有體現其控制職能。因此，無法真正發(fā)揮會計工作在企業(yè)經營管理中應有的作用。
(四)信息和資源的個人壟斷
由于中小企業(yè)中的個人傾向嚴重，個人代替了部門或團隊的作用，使得經營過程中的各種信息和資源(市場資源、組織資源)掌握在個人的手里。如：企業(yè)在采購原材料時，采購人員壟斷了采購的信息，只有他知道采購的價格，而其他部門根本無從獲悉。這樣，使得經營信息、管理信息成為了個人私有信息(而非組織信息)，各種資源成了個人的私有資源(而非企業(yè)的資源)，導致資本所有者或其授權人在經營管理上的實際失控。這樣，企業(yè)的財務部門和會計部門就不能確切地掌握企業(yè)相關的財務信息，只能按照相關人員提供的資料人賬，而不能識別相關人員的虛報賬、錯報賬現象。這樣，就不能對企業(yè)的財務狀況進行有效地控制，也就不能有效地保障企業(yè)的利益。
(五)管理模式僵硬
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權和經營權的高度統一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，企業(yè)領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審計的獨立性。企業(yè)管理者的能力和素質差，管理思想落后，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
三、加強中小企業(yè)財務管理的對策
(一)積極推進產權改革
明晰產權、建立規(guī)范的企業(yè)產權制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進行產權制度改革。通過規(guī)范產權改革，一是解決所有權過分集中的情況，形成多元化的產權結構，防止“一股獨大”；二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層等現代企業(yè)的治理結構。在建立新的產權結構的基礎上，建立與現代企業(yè)制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。同時，中小企業(yè)要提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業(yè)制度的重大內容，貫徹落實到企業(yè)內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內部的方方面面，企業(yè)經營者應轉變觀念，認識到管好用好控制好資金不只是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門各個生產經營環(huán)節(jié)的大事，所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。
(二)建立嚴密的財務管理制度
1、不相容職務分離制度
不相容職務分離控制要求中小企業(yè)遵循不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及其相關工作崗位，明確相互的職責權限，從而形成相互制衡的機制。不相容職務包括：業(yè)務經辦、授權批準、財產保管、會計記錄、稽核檢查等職務。例如：有權批準采購的人員不能直接從事采購業(yè)務。從事采購業(yè)務的人員不得從事入庫業(yè)務。財產記錄和財產管理要分開，形成有力的內部牽制，不能把財產記錄、管理、檢查、核對等一系列工作交由一個人去做。
2、授權批準控制制度
授權批準控制要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務會計及其相關工作授權批準的范圍、權限、責任、程序等內容，企業(yè)內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。例如：采購人員必須在授權批準的金額內辦理采購業(yè)務，超出此金額則應得到主管的審批。
3、會計系統控制制度
會計系統控制要求中小企業(yè)應依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，建立崗位責任制，明確會計工作流程，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統控制制度主要包括會計工作規(guī)程、核算規(guī)程、財務會計部門職責、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。健全的會計系統控制制度是企業(yè)財務控制得以順利進行的有力保障。
(三)完善內部資金管理，提高資金使用效率
1、對籌集的資金進行管理。一方面要使籌集資金的成本盡可能小，另一方面要控制籌集資金的數額，形成合理的資本結構，中小企業(yè)受經營規(guī)模的限制，承受財務風險的能力較低。因此，形成合理的資本結構，確定合適的負債比例尤為重要。負債過多，一旦經營狀況發(fā)生變化，就很容易造成資金周轉困難；負債過少，又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展需要自有資金和外來資金的相互配合，既要借債，以彌補自有資金的不足，又不能借債過多，防止不堪重負，應該形成合理的資本結構，使負債率處于促進企業(yè)發(fā)展、增加經濟效益的最佳狀態(tài)。
2、對企業(yè)的現金進行管理，這是資金控制的重點。一方面要控制好企業(yè)現金的日常收支。其目的在于提高現金的使用效率。為達到這一目的，應當注意以下幾個方面的問題：①力爭現金流量同步。如果企業(yè)能盡量使現金流人和現金流出發(fā)生的時間趨向一致，就可以使持有的交易性現金余額降到最低。這就是所謂的現金流量同步。②使用現金浮游量。從企業(yè)開出支票，收票人收到支票并存入銀行直至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，這之間有一段時間差，現金在這段時間內的占用為現金浮游量。在這期間，盡管企業(yè)已經開出支票，但仍可使用賬戶上的這筆資金。不過在動用現金浮游量時，務必要控制好使用時間，否則就會透支。③加速收款。④推遲支付應付款項。另一方面要控制好現金持有規(guī)模，即確定適當的現金持有量(現金的最佳持有量)。成本分析模式是確定最佳現金持有量的最常見方法之一。成本分析模式是通過分析持有現金的成本，尋找持有成本最低的現金持有量。企業(yè)持有的現金成本有機會成本、管理成本和短缺成本三種，這三項成本之和最小的現金持有量即最佳現金持有量。
3、對應收賬款進行管理，以防止占用流動資金，產生呆賬、壞賬。應收賬款控制可以從兩方面來進行：①財務核算準確翔實，債權債務關系明確。中小企業(yè)要有完整的應收賬款核算體系，而且原始單據必須完整真實；評價客戶資信程度，制定相應信用政策。中小企業(yè)可以根據客戶的資信程度制定給予客戶的信用標準；一般從5個方面來評價客戶的資信程度，即信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況。中小企業(yè)可以根據對客戶資信程度的分析對客戶進行排序，選擇資信程度相對較好的客戶。②加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以依據賬齡分析，結合銷售合同，確定收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。
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本文標題：中小企業(yè)財務管理弱化的成因及對策
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